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案列一

 

A為我河北省增值稅小規模企業,提供鑒證咨詢服務,選擇1個季度為納稅期限。2020年1月份提供鑒證咨詢服務自行開具增值稅普通發票價稅合計10.3萬元,2月份提供鑒證咨詢服務未開具發票收入10.3萬元;3月份提供鑒證咨詢服務自行開具增值稅普通發票價稅合計10.1萬元。

案例分析:

該納稅人各月份不含稅收入=10.3/(1+3%)+10.3/(1+3%)+10.1/(1+1%)=30萬元

季度銷售額合計30萬元。符合政策規定,可以享受免征增值稅優惠政策。

賬務處理:

借:銀行存款 40.7萬元

貸:主營業務收入 40萬元

應交稅費-應交增值稅 0.7萬元

減免增值稅:

借:應交稅費-應交增值稅 0.7萬元

貸:營業外收入        0.7萬元

參考1:

《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第13號)規定“自2020年3月1日至5月31日,……除湖北省外,其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人,適用3%征收率的應稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅。

參考2:

按照《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)政策規定,2019年1月1日至2021年12月31日小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為,合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過30萬元)的,免征增值稅。

 

案列二

 

B為我河北省增值稅小規模企業,提供鑒證咨詢服務的同時銷售電腦和圖書。該納稅人選擇1個季度為納稅期限。2020年1月份提供鑒證咨詢服務自行開具增值稅普通發票價稅合計10.3萬元,未開具發票收入3.09萬元;2月份銷售電腦自行開具增值稅普通發票價稅合計7.21萬元;3月份提供鑒證咨詢服務自行開具增值稅專用發票價稅合計10.1萬元。

案例分析:

該納稅人通過稅控器具開具普通發票不含稅收入=(10.3+7.21)/(1+3%)=17萬元,

未開票不含稅收入=3.09/(1+3%)=3萬元,

開具增值稅專用發票不含稅收入=10.1/(1+1%)=10萬元,

季度銷售額合計30萬元。

1-3月份普票的賬務處理:

借:銀行存款     20.6萬元

貸:主營業務收入   20萬元

應交稅費-應交增值稅 0.6萬元

減免增值稅:

借:應交稅費-應交增值稅 0.6萬元

貸:營業外收入          0.6萬元

1-3月份專票的賬務處理:

借:銀行存款 10.1萬元

貸:主營業務收入 10萬元

應交稅費-應交增值稅 0.1萬元

注意:

該納稅人不含稅銷售收入等于30萬元,符合政策可以享受免征增值稅優惠政策。但是,增值稅相關政策規定開具增值稅專用發票就需要交納稅款。所以,該納稅人開具增值稅專用發票的銷售收入需要計算繳納稅款,其他收入可以享受小規模納稅人免征增值稅政策。

 

 

本文來源:郝老師說會計。

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